Danıştay Kararı: Kısa Süreli Konut Kiralamalarında Ticari Organizasyon Gerekliliği Tartışması
Airbnb ve benzeri dijital platformlar üzerinden konutlarını kısa süreli kiraya veren gerçek kişilerin vergilendirilmesiyle ilgili önemli bir karar yayımlandı. Danıştay, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın bu uygulamaya dayanak oluşturan Genel Yazısı’nın bazı bölümlerinin yürütmesini durdurdu. Kararda, konut kiralama faaliyetinin tek başına otomatik olarak ticari sayılabilmesi için otel, apart veya pansiyon işletmeciliği gibi organize bir yapıya ihtiyaç olduğuna vurgu yapıldı. Ek hizmetlerin (kahvaltı, günlük temizlik, ütü gibi) sunulmaması halinde elde edilen gelirin gayrimenkul sermaye iradı niteliğini koruduğu belirtildi.
Bu gelişme, Airbnb üzerinden konut kiralayan çok sayıda mükellefi doğrudan etkileyerek, ticari kazanç vergisi ve katma değer vergisi (KDV) uygulamalarının geçici olarak askıya alınmasına yol açtı. Maliye, 24 Ocak 2025 tarihli Genel Yazı kapsamındaki durumları dikkate alarak, izin belgesi sahibi olup ticari kazanç mükellefiyeti açtırmayan binlerce kişiye geriye dönük olarak gelir vergisi, geçici vergi ve KDV tarhiyatları ve cezalar uygulanması yönündeki görüşünü sürdürmüştü. Ancak konu Danıştay gündemine taşındı.
Kararın özeti nedir? Danıştay 3. Dairesi, Genel Yazı’nın mükelleflerin hak ve yükümlülüklerini doğrudan etkileyen ve icrai nitelikte bir işlem olduğuna dair Maliye’nin itirazını reddetti. Kararda, bir faaliyetin ticari sayılabilmesi için otel veya pansiyon gibi bir organizasyon yapısının bulunması gerektiği ifade edildi. Kiralama faaliyeti, bu tür bir ticari organizasyon çerçevesinde sürdürülmüyorsa ve ek hizmetler sunulmuyorsa, elde edilen gelirin ticari kazanç olarak değerlendirilmesi ve KDV uygulanması mümkün değildir denildi. Böylece Genel Yazı’nın konut kiralamalarını ticari nitelikte sayan bölümlerinin yürütmesi durduruldu. Karar, Danıştay 3. Dairesi’nin 27 Ekim 2025 tarihli ve E.2025/2792 sayılı kararı olarak kayda geçti. Maliye, kararın tebliğinden itibaren 7 gün içinde Danıştay Vergi Dava Daireleri Genel Kurulu’na (VDDK) itiraz etmek üzere harekete geçmelidir. Sonuç olarak, hukuki süreç devam ederken uygulamanın nihai kaderi üst kurulun kararına bağlı kalmaya devam ediyor.
Bu karar ne anlam ifade ediyor? Danıştay’ın yürütmeyi durdurma kararı, Turizm Amaçlı Kiralanan Konut İzin Belgesiyle konutlarını kısa süreli olarak kiraya veren gerçek kişilerin elde ettikleri gelirlerin, ek hizmetler içeren bir ticari organizasyon bulunmadıkça ticari kazanç olarak değerlendirilemeyeceğini net biçimde ortaya koyuyor. Böylece konutunu kısa süreli olarak kiraya veren ve bu faaliyeti profesyonel bir işletme ölçeğine taşımayan gerçek kişiler için ticari kazanç ve KDV yükümlülüğü şu an için askıya alınmış durumda.
